《 國際稅收》

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上海市高等教育自學考試

國際貿易專業(國際商務方向)

(專科)(A020109)

國際稅收(00069)

自學考試大綱
 

 

華東師范大學自學考試辦公室編
上海市高等教育自學考試委員會組編
2012年版

 

I、課程性質及其設置目的和要求
一、課程的性質與設置的目的
    “國際稅收”是現代稅收理論和制度學科中一個應用性較強的分支。其教學的任務是向從事國際經濟和貿易活動的各類人員,提供有關國際稅收原理和相關制度方面的基本知識,以適應國際經濟活動中,遵循國際稅收規范和相關國際慣例的需要。
    本課程設置的目的主要是使自學者能掌握現代稅收的基本原理;在此基礎上,了解國際經濟活動中的稅收體系,掌握分析、判斷和遵從國際稅收的法律規范、以及相關國家稅收制度的能力;并能根據不同的條件,正確地計算跨國經營和活動中的應納稅收和實際有效稅負。通過學習,使自學者在國際經濟和貿易中,具備必要的財政稅收素養,增強適應國際經濟活動稅制環境的能力。

二、課程的基本要求
   課程要求自學者完整、準確地理解和掌握現代稅收和國際稅收領域的基礎知識,包括:現代稅制的基本術語;現代所得稅的基本構架和特殊問題;財產稅制原理。國際重復征稅的種類、原因和危害;國際稅收管轄權的含義、種類和國際規范。國際重復征稅減除的直接抵免和間接抵免制、及其在中國和美國的應用。跨國公司轉讓價格避稅的原理、以及國際收入和費用調整的國際原則和標準;國際反轉讓價格稅制內容、方法和相關國家制度狀況。國際避稅原理和跨國公司國際避稅的主要方法;國際避稅地和基地公司現象;國際反避稅制度體系得主要內容和法律規范、以及反國際避稅的特別條款。國際稅收協定的內容和發展;OECD和聯合國范本的基本內容和區別等等。

三、與相關課程的關系
   本課程是國際經濟和貿易專業的基礎課,它以公共財政和稅收原理為基礎,本課程的學習將為深入學習其他國際經濟和貿易課程,以及研究國際經濟貿易問題奠定基礎。

 

II. 課程內容與考核目標
第一章 國際稅收導論

一、學習目的和要求
    本章主要學習國際稅收及其相關國際公法的基礎性問題。要求掌握:國際稅收的屬性、及其同涉外稅收和國家稅收的關系;國際稅收涉及的跨國納稅人和跨國征稅對象;稅制的概念和主要分類 。通過學習,為研究國際稅收利益的沖突表現和相關國際規范-國際稅收制度,提供必要的工具和知識鋪墊。

二、課程內容
第一節 國際稅收概述-定義對象和范圍
(一)國際稅收的概念
(二)國際稅收與國家稅收的關系
(三)國際稅收所涉及的稅種
(四)國際稅收的形成和發展
(五)國際稅收的研究范圍和內容
第二節 國際稅收基礎-稅制和稅法術語
(一)稅制和稅法
(二)稅制要素和稅法術語
(三)有效稅負
(四)稅收分類

三、考核知識點
(一)國際稅收的概念、及其與國家稅收的關系
(二)現代稅收的種類、以及國際稅收所涉及的稅種
(三)國際稅收的形成基礎:跨國納稅人和跨國征稅對象
(四)狹義國際稅收的基本內容、以及和涉外稅收的關系
(五)稅制的含義和稅法分類
(六)征稅主體、納稅主體和納稅人
(七)課稅對象和稅基。定額稅率、比例稅率和累進稅率;超額累進稅。
(八)有效稅負和附加和加成、以及減稅和免稅。
(九)稅收分類:商品稅和所得、財產稅;從價稅和從量稅;中央稅、地方稅和共享稅。

四、考核要求
(一)國際稅收的概念及其與國家稅收的關系
識記:國際稅收的定義
領會:國際稅收與國家稅收的區別
(二)現代稅收的種類、以及國際稅收所涉及的稅種
識記:現代稅收的種類
領會:國際稅收所涉及的稅種及其原因。
(三)國際稅收的形成基礎:跨國納稅人和跨國征稅對象
識記:(1)跨國納稅人和跨國征稅對象的定義
(2)現代所得稅的應稅所得種類
領會:國際稅收所涉及的征稅對象
(四)狹義國際稅收的基本內容、及其和涉外稅收的關系
識記:狹義國際稅收的基本內容
領會:國際稅收和涉外稅收、外國稅收的區別
(五)稅制的含義和稅法分類
識記:稅制的含義和主要問題
領會:美國和中國的稅制-按照稅法效力的分類
(六)征稅主體、納稅主體和納稅人
識記:征稅主體、納稅人、扣繳義務人的定義。
領會:征稅主體和國家主權體的關系。
(七)課稅對象和稅基。定額稅率、比例稅率和累進稅率;超額累進稅
識記:課稅對象、稅目、稅率、累進稅率、定額稅率的含義。
領會:(1)比例稅率和累進稅率的區別;
(2)超額累進稅率結構。
綜合應用:超額累進稅的計算。
(八)有效稅負和附加和加成、以及減稅和免稅
識記:有效稅負、平均稅率、附加和加成、減稅和免稅的概念。
領會:有效稅負的制約因素和調節工具。
簡單應用:附加和加成的方法和整體稅負計算。
(九)商品稅和所得稅、財產稅;從價稅和從量稅;中央稅、地方稅和共享稅
識記:所得稅、財產稅;從價稅和從量稅。
領會:從價稅和從量稅的不同經濟特征。

第二章 各國所得和財產稅制
一、學習目的和要求
    本章主要學習現代各國直接稅制-所得和財產稅-的基本結構和主要問題,分析國際雙重征稅和國際避稅賴以形成的稅制基礎,為理解國際稅收規范奠定基本知識。學習要點包括:現代各國所得稅的制度框架、基本內容;財產稅制的制度框架和主要問題。通過學習,掌握國際稅收規范對象的基本制度。

二、課程內容
第一節 各國個人所得稅
(一)現代所得稅的稅種和模式
(二)現代個人所得稅的制度框架
(三)國家案例之一:美國的個人所得稅制
(四)國家案例之二:英國的個人所得稅制
(五)國家案例之三:中國現行個人所得稅制
第二節 各國公司所得稅
(一)公司所得稅的性質和地位
(二)現代各國公司所得稅制
(三)國家案例之一:美國的經營所得稅制
(四)國家案例之二:我國的企業(公司)所得稅制
第三節 所得稅制的特殊問題
(一)跨國超額所得課稅制度
(二)資本利得課稅制度
(三)現代合伙企業所得稅制
第四節 各國財產稅制
(一)財產稅的含義
(二)財產稅的作用
(三)財產課稅的理論分類
(四)動態財產課稅-遺產贈與稅

三、考核知識點
(一)現代所得稅的稅種和模式
(二)現代個人所得稅的制度框架
(三)國家案例之一:美國的個人所得稅制
(四)國家案例之二:英國的個人所得稅制
(五)國家案例之三:中國現行個人所得稅制
(六)現代各國公司所得稅制
(七)國家案例之一:美國的經營所得稅制
(八)國家案例之二:我國的企業(公司)所得稅制
(九)跨國超額所得課稅制度
(十)資本利得課稅制度
(十一)現代合伙企業所得稅制原理
(十二)我國現行合伙企業經營所得稅制
(十三)財產稅原理

四、考核要求
(一)現代所得稅的稅種和模式
識記: 現代所得稅的稅種類型。
領會:分類型、綜合型和混合型三種現代所得制模式。
(二)現代個人所得稅的制度框架
識記:(1)個人所得稅的納稅人和納稅單位。
(2)稅基確定和稅前扣除、豁免。
(3)源泉扣稅征繳制。
領會:(1)納稅單位制度如何影響有效稅負-所謂“累進稅率檔次爬升”現象。
(2)個人所得稅稅前扣除的依據和類別。
(三)美國的個人所得稅制
識記:美國個人所得稅的應稅項目、納稅單位和法定計稅程序。
領會:(1)美國個人所得稅法的應用:稅基計算。
(2)美國個人所得稅的“婚姻懲罰稅”。
簡單應用:1美國個人所得稅法的應用:應稅義務計算。

(四)國家案例之二:英國的個人所得稅制
識記:英國個人所得稅制的特點和稅率結構。

(五)、國家案例之三:中國現行個人所得稅制
識記:(1)納稅人。(2)納稅單位。(3)應稅所得項目。(4)稅率結構。
簡單應用:我國個人所得稅的計算。
(六)現代各國公司所得稅制
識記:(1)公司所得稅制的框架-納稅義務人;(2)應稅所得的范圍;(3)稅率特征;(4)稅基確定或成本補償制度。
領會:(1)公司所得稅的性質和收入地位。
(2)所得均衡的虧損統算制度。
(七)國家案例之一:美國的經營所得稅制
識記:(1)美國經營所得課稅制度的框架。
(2) 美國一般公司所得稅。
領會:美國經營所得課稅的特征。
(八)國家案例之二:我國的企業(公司)所得稅制
識記:(1)納稅人。(2)課稅對象。(3)應納稅所得額和應納稅額。
領會:我國現行企業所得稅的稅率結構和特征。
簡單應用:我國企業所得稅計征舉例。
(九)跨國超額所得課稅制度
領會:超額所得稅的原理。
識記:超額利潤或所得的確定和課稅方法。
綜合應用:超額所得稅投資利潤率標準法計算方法。
(十)資本利得課稅制度
識記:資本利得稅的涵義、特征和種類、基本內容。
領會:資本利得征稅的理論分歧和稅制形式。
(十一)現代合伙企業所得稅制原理
識記:流經體規則。
領會:美國合伙企業所得稅制框架。
(十二)我國現行合伙企業經營所得稅制
識記:我國現行合伙企業經營所得稅制的基本內容。
簡單應用:我國現行合伙企業經營所得稅的適用稅率和計征。
(十三)財產稅原理
識記:財產稅的含義、作用和理論分類-靜態財產課稅和動態財產稅;一般(靜態)財產稅和個別(靜態)財產稅。
領會:動態財產課稅遺產贈與稅的基本內容-征稅對象、制度模式、遺產稅制特征。

第三章 稅收管轄權和國際重復征稅
一、學習目的和要求
    本章主要學習同國際重復征稅密切相關的國際稅收管轄權及其規范,學習要點涉及:國際重復征稅的種類、原因和危害;國際經濟性重復征稅和國際法律性重復征稅;國際稅收管轄權的種類與國際重復征稅;居民身份和所得來源地的認定標準等。通過學習掌握消除國際雙重征稅的基本制度。

二、課程內容
第一節 國際重復征稅概述
(一)重復征稅的種類
(二)國際重復征稅的涵義和形成條件
(三)國際重復征稅形成的原因
(四)經濟性重復征稅消除的國別案例:美國
(五)經濟性重復征稅消除的國別案例:中國
(六)國際重復征稅的危害
第二節 國際稅收管轄權的含義和種類
(一)稅收管轄權的涵義和特征
(二)稅收管轄權的確立原則和種類
(三)稅收管轄權的實施狀況
(四)稅收管轄權重疊的類型與國際重復征稅
第三節 國際稅收管轄權的國際規范
(一)居民(公民)管轄權的約束和規范
(二)地域管轄權的約束和規范
(三)特殊情況下稅收管轄權的規范–國際運輸工具

三、考核知識點
(一)重復征稅的含義和種類
(二)國際重復征稅的涵義、形成原因和危害
(三)經濟性重復征稅消除的國家案例:中國
(四)國際稅收管轄權的原則和種類
(五)稅收管轄權的重疊與國際重復征稅
(六)自然人居民(公民)管轄權的約束和規范
(七)營業利潤的地域管轄權的約束和規范
(八)投資所得的地域管轄權的約束和規范
(九)勞動所得的地域管轄權的約束和規范
(十)財產所得和財產稅收管轄權、以及國際運輸工具的國際稅收管轄權

四、考核要求
(一)重復征稅的含義和種類
識記:稅制性重復征稅、法律性重復征稅、經濟性重復征稅的定義和種類。
領會:股息所得的經濟性重復征稅-涵義和機理、危害和消除制度。
簡單應用:估算或歸集抵免制。
(二)國際重復征稅的涵義、形成原因和危害
識記:國際重復征稅的涵義。
領會:(1)區分法律性國際重復征稅和經濟性國際重復征稅的不同原因。
(2)理解國際重復征稅的危害。
(三)經濟性重復征稅消除的國家案例:美國和中國
識記:美國和中國的制度內容
領會:美國的制度特點。
簡單應用:中國經濟性重復征稅制度下的稅收負擔計算。
(四)國際稅收管轄權的原則和種類
識記:(1)國際稅收管轄權的涵義和特征。
(2)國際稅收管轄權確立的原則:屬地原則和屬人原則及其在所得稅中的表現。
領會:(1)國際稅收管轄權的三個基本類型。
(2)跨國納稅人的稅收的不同地位-居民與非居民。
(3)世界各國稅制中稅收管轄權的實施狀況。
(4)發展中國家和發達國家在國際稅收管轄權方面的分歧。
(五)稅收管轄權的重疊與國際重復征稅
識記:國際稅收管轄權重疊的類型。
領會:國際重復征稅消除的戰略方向。
(六)自然人居民(公民)管轄權的約束和規范
識記:(1)跨國自然人居民身份的認定的標準和實施狀況。
(2)跨國法人居民身份的認定標準和實施狀況。
領會:(1)雙重居民身份及其居民管轄權的歸屬。
(2)國際稅收中的居民待遇和國民待遇。
簡單應用:跨國自然人居民身份的分析判斷。
(七)營業利潤的地域管轄權的約束和規范
識記:常設機構、歸屬原則的含義。
領會:跨國營業所得來源地管轄權的確立原則。
簡單應用:跨國營業所得來源地管轄權的應用。
(八)投資所得的地域管轄權的約束和規范
識別:投資所得、預提稅的含義 。
領會:(1)投資所得來源地管轄權的確定標準。
(2)投資所得來源地管轄權的實施–投資所得預提稅制。
(九)勞動所得的地域管轄權的約束和規范
識別: 勞動所得、固定基地的含義。
領會:獨立勞動所得和非獨立勞動所得來源地的確定標準。
簡單應用:跨國勞動所得來源地管轄權的分析判斷。
(十)財產所得和財產、以及國際運輸工具的國際稅收管轄權
識記:財產所得和財產稅收管轄權。
領會:關于國際運輸經營所得的管轄權。

第四章 國際重復征稅的減除
一、學習目的和要求
    本章集中傳授,居民國減除居民境外所得國際重復征稅的理論、制度和方法,并對中國現行的制度加以闡述。學習要點包括:國際重復征稅減除制度的構架和方式、方法;限額直接抵免、限額間接抵免和饒讓抵免制度的內容和應用等等。通過學習,使學生掌握國際經濟中通行的、消除國際重復征稅的基本制度,具備依據有關制度規定進行計算跨國所得稅負的能力。

二、課程內容
第一節 國際重復征稅的減除制度
(一)國際重復征稅減除制度概要-框架和方式
(二)國際重復征稅減除的原則和適用范圍
(三)國際重復征稅減除的方法
第二節 限額之一–直接抵免和饒讓抵免
(一)直接抵免和限額抵免
(二)直接抵免的種類
(三)稅收饒讓抵免
第三節 限額之二–間接抵免
(一)跨國公司結構和間接抵免
(二) 間接抵免的制度內容
(三) 單層間接抵免計算方法的舉例
第四節 中國和美國的國際雙重征稅消除制度
(一) 美國的居民或公民境外所得的征稅制度
(二) 我國現行企業所得稅法中的涉外所得稅制

三、考核知識點
(一)、國際重復征稅減除的制度構架、方式、原則和適用范圍
(二)、國際重復征稅減除的三種方法的含義、種類、條件、特點、及其計算公式的應用
(三)、限額抵免制度
(四)、直接抵免法
(五)、稅收饒讓抵免
(六)、間接抵免和單層抵免
(七)、美國的居民或公民境外所得的征稅制度
(八)、我國現行企業所得稅法中的涉外所得稅制

四、考核要求
(一)國際重復征稅減除的制度構架、方式、原則和適用范圍
識記:國際重復征稅減除制度的框架和單邊、多邊方式
領會:(1)國際重復征稅減除的適用范圍
(2)國際重復征稅減除的來源地優先原則
(二)國際重復征稅減除的三種方法的含義、種類、條件、特點、及其計算公式的應用
識記:(1)抵免法、扣除法和免稅法的定義;免稅法的種類。
(2)國際重復征稅減除方法的區別。
領會:(1)抵免法是消除國際重復征稅的普遍方法、及其限制條件。
(2)免稅法的特點和經濟效應。
綜合應用:累進免稅法、扣除法和抵免法在消除國際重復征稅上的不同效果。
(三)限額抵免制度
識記:全額抵免和限額抵免的概念
領會:(1)限額抵免制度的原因。
(2)限額抵免制度下,抵免限額的三種情況。
(四)直接抵免法
識記:直接抵免法的概念和適應范圍。
領會:(1)直接抵免的不同種類和計算公式。
(2)跨國公司的避稅籌劃。
綜合應用:(1)綜合抵免和分國抵免的應用及其比較。
(2)單項抵免和不分項抵免法。
(3)抵免余額結轉的內容和應用。
(五)稅收饒讓抵免
識記:(1)稅收饒讓的含義和意義。
(2)饒讓抵免的范圍和種類。
領會:(1)饒讓抵免與外國稅收抵免的區別。
(2)稅收饒讓抵免的國際分歧
綜合應用:(1)差額饒讓核定率饒讓的計算。
(2)直接饒讓抵免的計算。
(六)間接抵免和單層抵免
識記:間接抵免法的含義、限制條件和種類。
領會:(1)跨國母子結構的公司為何要實施間接抵免。
(2)間接抵免的計算方法和步驟。
綜合應用:單層間接抵免、以及單層公司稅間接抵免和預提稅直接抵免的應用。
(七)美國的居民或公民境外所得的征稅制度
領會:美國居民或公民境外所得的征稅制度的主要內容
(八)我國現行企業所得稅法中的涉外所得稅制
識記:涉外企業類型。
領會:(1)我國涉外所得稅制的主要內容。
(2)我國國際重復征稅減除制度
綜合應用:我國企業所得稅國際重復征稅減除抵免規定的應用

第五章 國際收入和費用的調整

一、學習目的和要求
    本章將學習國際收入和費用調整制度方面的知識。這方面的問題包括:跨國公司轉讓價格避稅原理;國際收入和費用調整的原則、標準和方法;各國轉讓價格稅制等等。通過學習,使學生理解轉讓價格在國際避稅中的作用和方法;及其相關方面的國際監管制度;從而具備計算分析方面的能力。

二、課程內容
第一節 跨國公司轉讓價格避稅原理
(一)轉讓價格的背景-跨國公司全球經濟網絡的形成
(二)跨國關聯企業
(三)轉讓價格
(四)跨國公司轉讓定價的國際避稅利益
(五)跨國公司轉讓定價的非避稅利益
第二節 國際收入和費用調整的原則和標準
(一)國際收入和費用調整的含義和依據
(二)國際收入和費用調整的原則
(三)國際收入和費用調整的標準-獨立核算原則
(四)不同種類交易的調整規范和應用
(五)國際收入和費用調整中的利潤分配標準-總利潤原則
第三節 國際轉讓價格稅制的內容和方法
(一)轉讓價格稅制綜述
(二)轉讓價格稅制的發展
(三)國際轉讓價格稅制的內容:以OECD為依據。
(四)國際轉讓價格調整的方法
第四節 各國轉讓價格稅制
(一)各國轉讓價格稅制狀況概要
(二)美國的轉讓價格稅制
(三)日本的轉讓價格稅制
(四)英國的轉讓價格稅制
(五)我國的轉讓價格稅制

三、考核知識點
(一)跨國關聯企業和轉讓價格及其國際避稅利益
(二)國際收入和費用調整的原則和標準
(三)國際轉讓價格稅制的發展、內容和方法
(四)美國和中國等的轉讓價格稅制

四、考核要求
(一)跨國關聯企業和轉讓價格及其國際避稅利益
識記:(1)跨國關聯企業和轉讓價格的定義。
(2)跨國關聯企業的認定標準。
(3)跨國公司轉讓價格種類。

領會:跨國關聯企業利用轉讓價格的國際避稅利益。
綜合應用:跨國公司如何利用轉讓價格規避公司稅、預提稅。
(二)國際收入和費用調整的原則和標準
識記:(1)國際收入和費用調整的含義和依據。
(2)市場標準、比照市場標準、組成市場標準的含義和計算公式。
領會:(1)國際收入和費用調整的正常交易原則和總利潤原則。
(2)比照市場標準和組成市場標準由何區別。
(3)獨立核算原則下,貸款利率、勞務服務、財產租賃、無形資產轉讓等等費用調整的國際規范。
(4)總利潤分配原則下,利潤分配的營業額標準、工資標準和流動資金標準。
綜合運用:(1)比照市場標準、無形資產和工業產品組成市場標準的應用。
(2)總利潤分配原則標準的運用。
(三)國際轉讓價格稅制的發展、內容和方法
識記:(1)轉讓價格稅制的含義和原因。
(2)國際轉讓價格調整中,交易價格法和交易利潤法的具體方法及其區別。
(3)相互協商程序和相應調整。
領會:(1)轉讓價格稅制的框架。
(2)美國轉讓價格稅制的歷程。
(3)OECD轉讓價格稅制的主要內容。

(四)美國和中國的轉讓價格稅制
識記:美國的轉讓價格稅制的一般原則、基本內容。
領會:我國的轉讓價格稅制的法律依據和基本內容。

第六章 國際避稅和國際避稅地
一、學習目的和要求
    跨國經濟活動中,由于各國的稅制差異和征管漏洞,在稅后利潤最大化的利益推動下,跨國納稅人通過各種手段進行著普遍、大量的國際避稅。本章將闡述這一方面的問題。學習的要點涉及:國際避稅的原理、方法和手段;跨國公司全球避稅的組織體系和國際避稅地基地公司等等。通過學習,掌握國際避稅地和國際避稅的基本知識,為掌握反國際避稅的制度奠定基礎。

二、課程內容
第一節 國際避稅概述
(一)國際避稅的含義和性質
(二)避稅的種類
(三)國際避稅的原因和評價
第二節 跨國公司國際避稅的方法
(一)國際避稅方法概述
(二)課稅主體的轉移
(三)課稅客體的轉移
(四)特殊避稅方式-國際租賃避稅
(五)特殊避稅方式-國際信托避稅
第三節 國際避稅地和基地公司
(一)國際避稅地概述
(二)國際避稅地避稅組織-基地公司

三、考核知識點
(一)國際避稅原理
(二)國際避稅的主要方法
(三)國際租賃避稅和國際信托避稅
(四)國際避稅地
(五)國際避稅地避稅的企業組織-基地公司

四、考核要求
(一)國際避稅原理
識記:國際避稅的定義和避稅的種類。
領會:(1)避稅與逃稅的區別。
(2)稅境和過境的區別。
(3)國際避稅的原因和國際評價。

(二)國際避稅的主要方法
識記:(1)“稅收難民”的含義;跨國自然人實現國際避稅的方法。
(2)跨國法人實現國際避稅的方法。
領會:(1)國際避稅的基本要素。
(2)跨國公司實行客體轉移進行國際避稅的企業組織結構安排方法。
(3)合理選擇在東道國的跨國企業分支機構形式具有的稅收待遇區別。
(4)合伙經營還是法人企業投資在稅收待遇上的區別。
綜合應用:國際避稅中,跨國集團企業組織結構安排的選擇分析。
(三) 國際租賃避稅和國際信托避稅
識記:國際租賃和國際信托的含義
領會:(1)現代稅制體系下,國際租賃安排如何規避所得稅和資本利得稅。
(2)信托財產所得稅制的種類和國際避稅利益。
(3)信托資本化的避稅利益。
(四)國際避稅地
識記:(1)國際避稅地的定義、類型和地緣分布。
(2)世界上著名的國際避稅地及其歸屬類型。
領會:(1) 國際避稅地產生的原因和條件。
(2)國際避稅地的功能和作用。
(3)國際避稅現象的評價。
(五)國際避稅地避稅組織-基地公司
識記:(1)基地公司的含義、特征和功能。
(2)基地公司的類型-純粹基地公司和混合型基地公司;典型和非典型的基地公司
領會:(1)基地公司的國際避稅手段。
(2)基地公司的主要種類。
綜合應用:分析計算貿易基地公司和控股基地公司的國際避稅活動和避稅利益。

第七章 國際反避稅制度
一、學習目的和要求
    本章主要學習國際反避稅制度,即:在國際組織引導下各國形成的、控制和防范跨國公司國際避稅的主要方法和制度措施、及其有關執法體系。其中包括: 國際反避稅制度的構架、機制和法規依據;涉外稅收中的反國際避稅特別條款;美國和中國的反國際避稅規范及其應用等等。通過學習,掌握現行國際反避稅制度的基本內容,增強國際經活動的稅收素質。

二、課程內容
第一節 國際反避稅制度概述
(一)國際反避稅制度的發展歷程
(二)反國際避稅制度的構架
(三)現行國際反避稅制度的內容和狀況
第二節 各國反國際避稅特別條款
(一)主權國涉外稅法中反國際避稅特殊條款內容概述
(二)控制資本外逃與財政性移民條款德國
(三)延期納稅和受控外國公司(CFC)條款
(四)反資本弱化條款
第三節 國際反避稅制度的國家案例
(一)美國反國際避稅制度的應用
(二)中國現行反國際避稅制度

三、考核知識點
(一)國際反避稅制度的發展歷程
(二)現行國際反避稅制度的構架、內容和狀況
(三)主權國涉外稅法中反國際避稅的特殊條款
(四)控制資本外逃與財政性移民條款
(五)延期納稅和受控外國公司(CFC)條款
(六)反資本弱化條款
(七)美國和中國的反國際避稅制度

四、考核要求
(一)國際反避稅制度的發展歷程
領會:(1)雙邊和多邊反國際避稅制度建設中 OECD反對有害稅收競爭項目和活動。
(2)EU 的多邊反國際避稅體系。
(二)、現行國際反避稅制度的構架、內容和狀況
識記:(1)各國單邊反國際避稅立法、執法制度的內容。
(2)國際反避稅運行體系和相應規范的框架-1998年以來OECD反國際避稅國際稅收合作體系建設中的主要法律規范。
(3)PRG體系和Steering Group。
(4)信息透明體系建設中,簽訂情報交換協議的國家。
領會:(1)現行全球稅收情報交換體的內容和特點。
(2)信息透明度的基本原則。
(3)國際稅收爭端解決機制-MAP制度。
(三)主權國涉外稅法中反國際避稅的特殊條款
識記:各國經典的反國際避稅特殊條款。
領會:各國反國際避稅地的條款包括的內容-黑名單制。
(四)控制資本外逃與財政性移民條款
識記:資本外逃的含義和控制方法。
領會:德國財政性移民的反制規定的內容-關于普通經常所得和投資所得方面的規范。
(五)延期納稅和受控外國公司(CFC)條款
識記:(1)延期納稅的含義。
(2)美國的反延期納稅條款:國內收入法典的F分部的基本精神。
(3)其他國家反CFC和延期納稅制度。
領會:(1)跨國公司延期納稅的國際避稅利益。
(2)反延期納稅制度中CFC規定的基本內容。
(六)反資本弱化條款
識記:資本弱化的含義。反資本弱化的固定比率法的含義。
領會:(1)資本弱化的國際避稅利益。
(2)反資本弱化稅制的基本內容和方法。
簡單應用:澳大利亞反資本弱化的固定比率法計算。
(七)美國和中國反國際避稅的制度
領會:中國反國際避稅制度中的資本弱化規定、CFC和延期納稅規定、以及反避稅地規定的內容和特點。
簡單應用:美國反國際避稅特別條款-延期納稅分析。

第八章 國際稅收協定

一、學習目的和要求
    本章將學習國際稅收協定的原理,在此基礎上掌握反濫用稅收協定的國際避稅問題。涉及的內容有:國際稅收協定的含義和種類;國際稅收協定范本的內容和結構;中國的對外稅收協定狀況和內容;濫用國際稅收協定的避稅行為和反制措施。通過學習,使學生掌握國際稅收協定的基本狀況;以及反制濫用國際稅收協定避稅的對策。

二、課程內容
第一節 國際稅收協定的原理
(一)國際稅收協定的含義和性質
(二)國際稅收協定的類別
(三)國際稅收協定的發展
第二節 國際稅收協定的內容
(一)兩個范本的基本差異
(二)兩個范本的基本內容
(三)國際稅收協定范本的修訂
第三節 國際稅收協定的發展
(一)各國雙邊稅收協定的發展狀況
(二)我國的雙邊國際稅收協定
第四節 濫用國際稅收協定和國際避稅
(一)濫用稅收協定的含義和稅收利益
(二)濫用稅收協定進行國際避稅的方法-導管公司
(三)國際反濫用稅收協定的舉措

三、考核知識點
(一)國際稅收協定的含義、性質、類別和發展狀況
(二)國際稅收協定范本的內容
(三)我國國際稅收協定的發展狀況
(四)濫用國際稅收協定和國際避稅

四、考核要求
(一)國際稅收協定的含義、性質、類別和發展狀況
識記:國際稅收協定的含義、類別。
領會:國際稅收協定的范本對國際稅收協定體系發展的推動作用。
(二)國際稅收協定范本的內容
識記:(1)國際稅收協定范本的基本差異。
(2)國際稅收協定范本的基本結構。
(3)國際稅收協定范本的重要修訂條款。
領會:(1)國際稅收協定范本的適應范圍規定。
(2)營業所得和投資所得的來源地管轄權規范中,兩個范本的主要區別和意義。
(3) 國際稅收協定范本重點惡無差別待遇的規定。
(三)我國國際稅收協定的發展狀況
識記:(1)各國雙邊國際稅收協定的發展狀況。
(2)我國雙邊國際稅收協定的發展狀況。
領會:(1)我國締結國際稅收協定的原則。
(2)我國對外稅收協定中關于營業利潤投資所得以及協議預提稅等方面的主要內容和特點。
(四)濫用國際稅收協定和國際避稅
識記:(1)濫用稅收協定、導管公司的含義。
(2)在濫用稅收協定進行國際避稅中,直接導管公司、踏腳石式的導管公司、外國低股權的控股公司在結構上的區別。
(3)國際反濫用稅收協定的六種方法。
領會:(1)濫用國際稅收協定的國際避稅利益。
(2)國際反濫用稅收協定的對策。

Ⅲ、有關說明與實施要求
一、關于考核目標的說明
1、關于考試大綱與教材的關系
    考試大綱以綱要的形式規定了國際稅收課程的基本內容,是進行學習和考核的依據;教材是考試大綱所規定課程內容的具體化和由淺入深、循序漸進地系統論述,大量例題便于理解,詳細的解題步驟和分析,便于自學應考者自學、理解和掌握。考試大綱和教材在內容上基本一致。
2、關于考核目標的說明
(1)本課程要求應考者掌握的知識點都作為考核內容。
(2)關于考試大綱四個能力層次的說明
識記:要求應考者能知道本課程中有關的名詞、概念、原理和知識的含義,并能正確認識和表述。
領會:要求在識記的基礎上,能全面把握本課程中的基本概念、基本原理、基本公式等內容,并能加以區別于聯系,同時有能正確表述。
簡單應用:要求在領會的基礎上,能應用本課程中基本知識、基本原理、基本方法中的少量知識分析和解決簡單理論問題或應用問題。
綜合應用:要求在簡單應用的基礎上,能運用學過的各個知識點,綜合分析和解決比較復雜的問題。
二、關于自學教材的說明
《國際稅收教程》,曹雪琴著,立信會計出版社,2011年6月第1版。

三、關于自學方法指導
1、本課程的各部分內容有嚴密的邏輯關系,每部分各章、每章中的各節之間也有著緊密的聯系。考生在學習本門課程時,既要掌握基本概念和基本理論,更要從總體上把握其框架,弄清楚各部分之間的邏輯關系。
2、 重視理論聯系實際,結合例題和習題進行學習。國際稅收學作為一門應用性的科學,它以各國稅收制度作為基礎,以主權國的稅收關系為研究對象,需要在掌握稅制狀況的基礎上,依據國際公法的規范來分析、計算實際問題。有關法律規范應用部分的知識點,考生應多看例題,并認真地完成一定數量的習題,提高遵守國際公法、解決問題的能力。
3.、本課程的特點是:涉及的制度規范多、并且具有一定數量的應用性計算公式。要通過系統的學習、尋找其中的規律和內在聯系,在理解的基礎上,掌握知識要點,注重應用型知識的掌握。
4、要注意掌握國際稅收的核心知識:這主要涉及:所得稅制的基本原理、國際稅收管轄權、國際重復征稅的消除制度和抵免法、以及主要避稅手段(包括轉讓價格)和相關的反國際避稅的特殊條款,例如:延期納稅、資本弱化規范等等。 避免對發展過程等基本背景知識過多地死記硬背。而是應該側重于掌握國際稅收體系中的基本制度和內容,以提高學生適應國際經濟活動的能力。
5.、保證必要的學習時間。自學者應根據本課程的特點和自身的實際情況,合理安排自學時間。

四、對社會助學者的要求
1、社會助學者應明確本課程的性質與設置要求,根據本大綱規定的課程內容和考核目標,把握指定教材的基本內容,對自學者進行切實有效的輔導,引導他們掌握正確的學習方法,防止自學中的各種不良偏向,體現社會助學的正確導向。
2、要正確處理基本原理、基本概念和基本知識與應用能力的關系,努力引導自學者將基礎理論知識轉化為認識、分析和解決實際問題的能力,提高自學者對統計學的認識水平。
3、要正確處理重點和一般的關系。助學中主要輔導考核知識點的重點和難點,引導學生對原理和概念的理解,明確不同類型的數據需采用相應的統計分析方法,因此,對每一種統計方法都要強調其適用條件,用具體實例加深對知識內容的深入理解與記憶。同時也要注意全面輔導,把重點問題和一般問題有機結合起來。

五、關于命題考試的若干規定
1、本課程的命題考試,應根據本大綱規定的課程內容和考核目標,來確定考試范圍和考核要求;不要任意擴大成縮小考試范圍,提高或降低考核要求。考試命題要覆蓋本大綱的所有的內容,并適當突出重點章,其中包括第三、四、五、六章等核心內容部分。
2、試卷對能力層次的要求應結構合理。對不同能力層次要求的分數比例一般為:識記占20%,領會占30%,簡單應用占30%,綜合應用占20%。
3、本課程試題的難易程度應適中。每份試卷中不同難度試題的分數比為:易占20%,較易占30%,較難占30%,難占20%。應當注意,試題的難易程度與能力層次不是同一概念,在各個能力層次的試題中都存在著不同的難度,切勿將二者混淆。
4、本課程考試試卷的題型:名詞解釋、單項選擇題、多項選擇題、填空題、分析計算題、問答題、以及綜合應用題等等。
5、考試形式:閉卷(筆試)。本課程考試時間為150分鐘。
6、考試使用工具:鋼筆或圓珠筆,可以使用計算器。

附錄:題型舉例
一、單項選擇題
1、 分析我國現行個人所得稅法中的稅收管轄權范圍,可以發現這一范圍采用了[ ]
A、 屬人和屬地兼有的原則 B、屬地原則
C、屬人原則 D、公民權的原則
二、多項選擇題
1、可以有效避免和消除國際重復征稅的方法有[ ]
A、抵免法 B、免稅法C、低稅法 D、扣除法 E、饒讓稅
三、填空題
1、跨國收入和費用分配的標準主要有市場標準、___________標準、________標準和_________標準
四、名詞解釋
1、間接抵免 2、國際避稅 3、來源地管轄權 4、經濟型重復征稅
五、問答題
1、如何認識限額抵免制度?
2、國際稅收規范中,國民待遇規則是如何體現的(以我國企業所得稅為例)?
六、分析計算題
1、某跨國公司在某一納稅年度基本情況如下:
稅前各公司國內所得 各國公司所得稅率
甲國母公司A 300萬元 40%
乙國子公司B 200萬元 35%
丙國孫公司C 100萬元 30%
A公司和B公司各擁有下一附屬公司股票的50%
計算各公司的納稅情況及稅收抵免情況。
七、綜合應用題
美國某集團公司的三個子公司分別設立在A、B、C三個國家。其東道
國的稅率分別是:40%;30%和20%。A為B生產零件。假設,A生產的零件成本為200萬$,其合理利潤率應有10%。現A公司以200萬$的價格將這批零件銷售給C公司;C公司又轉手按照340萬$的高價賣給B公司。B公司經過加工后再以360$的價格賣給C公司, 經由C公司以500$的價格投入市場銷售。
要求分析:該案例中該美國跨國公司進行國際避稅所采用的手段。

 

 

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